國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）》的公告
國家稅務(wù)總局
關(guān)于修改《境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）》的公告
國家稅務(wù)總局公告2025年第11號
為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步擴(kuò)大境外旅客入境消費(fèi)，按照《商務(wù)部等6部門關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化離境退稅政策擴(kuò)大入境消費(fèi)的通知》(商消費(fèi)發(fā)〔2025〕84號)有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局對《境外旅客購物離境退稅管理辦法(試行)》作如下修改：
一、將第一條修改為：“為了貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施境外旅客購物離境退稅的決定，按照離境退稅有關(guān)政策規(guī)定，制定本辦法。”
二、將第二條第四款修改為：“退稅商店，是指報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案、境外旅客從其購買退稅物品離境可申請退稅的企業(yè)。”
三、將第三條、第五條、第六條中的“省稅務(wù)局”修改為“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”。
四、將第三條第二項(xiàng)修改為：“納稅信用級別為A級、B級或M級”。
五、刪去第三條第四項(xiàng)，將第五項(xiàng)調(diào)整為第四項(xiàng)。
六、將第四條修改為：“符合條件且有意向備案的企業(yè)，填寫《境外旅客購物離境退稅商店備案表》(附件1)，直接或者委托退稅代理機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收齊備案資料的5個工作日內(nèi)核對備案條件，對符合備案條件的完成備案，對不符合備案條件的告知企業(yè)。有關(guān)新增備案商店情況，及時報(bào)告省稅務(wù)局?！?/span>
七、刪去第六條第一款中的“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)將變更情況逐級報(bào)省稅務(wù)局。”
八、將第七條中的“由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見逐級報(bào)省稅務(wù)局終止其退稅商店備案”修改為：“由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)終止其退稅商店備案”。
九、將第八條、第十條第六項(xiàng)中的“增值稅普通發(fā)票(由增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具)”修改為“增值稅普通發(fā)票或者電子發(fā)票(普通發(fā)票)”。
十、將第十條第七項(xiàng)修改為：“同一境外旅客同一日在同一退稅商店內(nèi)購買退稅物品的金額未達(dá)到200元人民幣”。
十一、將第二十一條中的“以離境的退稅物品的增值稅普通發(fā)票金額(含增值稅)為依據(jù)，退稅率為11%，計(jì)算應(yīng)退增值稅額”修改為“以離境的退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)以及規(guī)定的退稅率為依據(jù)，計(jì)算應(yīng)退增值稅額”。
十二、將第二十二條中的“10000元人民幣”修改為“20000元人民幣”。
十三、將附件1《境外旅客購物離境退稅商店備案表》中的“省稅務(wù)局意見”修改為“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見”;刪去“主管稅務(wù)局”“省稅務(wù)局主管處室”以及“省稅務(wù)局分管副局長”。
此外，對個別文字和標(biāo)點(diǎn)符號作相應(yīng)調(diào)整和修改。
本公告自發(fā)布之日起施行。
《境外旅客購物離境退稅管理辦法(試行)》根據(jù)本公告作相應(yīng)修改，重新發(fā)布。
特此公告。
附件：
4.離境退稅機(jī)構(gòu)標(biāo)識規(guī)范.doc
6.境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報(bào)表.doc
國家稅務(wù)總局
2025年4月26日
境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）
第一章 總 則
第一條 為了貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施境外旅客購物離境退稅的決定，按照離境退稅有關(guān)政策規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱：
境外旅客，是指在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。
有效身份證件，是指標(biāo)注或者能夠采集境外旅客最后入境日期的護(hù)照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等。
退稅物品，是指由境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個人物品，但不包括下列物品：
(一)《中華人民共和國禁止、限制進(jìn)出境物品表》所列的禁止、限制出境物品;
(二)退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品;
(三)財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。
退稅商店，是指報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案、境外旅客從其購買退稅物品離境可申請退稅的企業(yè)。
離境退稅管理系統(tǒng)，是指符合《財(cái)政部關(guān)于實(shí)施境外旅客離境退稅政策的公告》(2015年第3號)有關(guān)條件的用于離境退稅管理的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。
退稅代理機(jī)構(gòu)，是指省稅務(wù)局會同財(cái)政、海關(guān)等相關(guān)部門按照公平、公開、公正的原則選擇的離境退稅代理機(jī)構(gòu)。
第二章 退稅商店的備案、變更與終止
第三條 符合以下條件的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后即可成為退稅商店：
(一)具有增值稅一般納稅人資格;
(二)納稅信用級別為A級、B級或M級;
(三)同意安裝、使用離境退稅管理系統(tǒng)，并保證系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備的運(yùn)行條件，能夠及時、準(zhǔn)確地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)信息;
(四)同意單獨(dú)設(shè)置退稅物品銷售明細(xì)賬，并準(zhǔn)確核算。
第四條 符合條件且有意向備案的企業(yè)，填寫《境外旅客購物離境退稅商店備案表》(附件1)，直接或者委托退稅代理機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收齊備案資料的5個工作日內(nèi)核對備案條件，對符合備案條件的完成備案，對不符合備案條件的告知企業(yè)。有關(guān)新增備案商店情況，及時報(bào)告省稅務(wù)局。
第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向退稅商店頒發(fā)統(tǒng)一的退稅商店標(biāo)識(退稅商店標(biāo)識規(guī)范見附件2)。退稅商店應(yīng)當(dāng)在其經(jīng)營場所顯著位置懸掛退稅商店標(biāo)識，便于境外旅客識別。
第六條 退稅商店備案資料所載內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)變更之日起10日內(nèi)，持相關(guān)證件及資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)。
退稅商店發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，應(yīng)當(dāng)持相關(guān)證件及資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)終止其退稅商店備案，并收回退稅商店標(biāo)識，注銷其境外旅客購物離境退稅管理系統(tǒng)用戶。
第七條 退稅商店存在以下情形之一的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)終止其退稅商店備案，并收回退稅商店標(biāo)識，注銷其境外旅客購物離境退稅管理系統(tǒng)用戶：
(一)不符合本辦法第三條規(guī)定條件的情形;
(二)未按規(guī)定開具《境外旅客購物離境退稅申請單》(附件3.以下簡稱《離境退稅申請單》);
(三)開具《離境退稅申請單》后，未按規(guī)定將對應(yīng)發(fā)票抄報(bào)稅;
(四)備案后發(fā)生因稅收違法行為受到行政、刑事處理的。
第三章 離境退稅申請單管理
第八條 境外旅客在退稅商店購買退稅物品，需要離境退稅的，應(yīng)當(dāng)在離境前憑本人的有效身份證件及購買退稅物品的增值稅普通發(fā)票或者電子發(fā)票(普通發(fā)票)，向退稅商店索取《離境退稅申請單》。
第九條 《離境退稅申請單》由退稅商店通過離境退稅管理系統(tǒng)開具，加蓋發(fā)票專用章，交境外旅客。
退稅商店開具《離境退稅申請單》時，要核對境外旅客有效身份證件，同時將以下信息采集到離境退稅管理系統(tǒng)：
(一)境外旅客有效身份證件信息以及其上標(biāo)注或者能夠采集的最后入境日期;
(二)境外旅客購買的退稅物品信息以及對應(yīng)的增值稅普通發(fā)票號碼。
第十條 具有以下情形之一的，退稅商店不得開具《離境退稅申請單》：
(一)境外旅客不能出示本人有效身份證件;
(二)憑有效身份證件不能確定境外旅客最后入境日期的;
(三)購買日距境外旅客最后入境日超過183天;
(四)退稅物品銷售發(fā)票開具日期早于境外旅客最后入境日;
(五)銷售給境外旅客的貨物不屬于退稅物品范圍;
(六)境外旅客不能出示購買退稅物品的增值稅普通發(fā)票或者電子發(fā)票(普通發(fā)票);
(七)同一境外旅客同一日在同一退稅商店內(nèi)購買退稅物品的金額未達(dá)到200元人民幣。
第十一條 退稅商店在向境外旅客開具《離境退稅申請單》后，如發(fā)生境外旅客退貨等需要作廢銷售發(fā)票或者紅字沖銷等情形的，在作廢銷售發(fā)票的同時，需要將作廢或者沖銷發(fā)票對應(yīng)的《離境退稅申請單》同時作廢。
第十二條 已辦理離境退稅的銷售發(fā)票，退稅商店不得作廢或者對該發(fā)票開具紅字發(fā)票沖銷。
第四章 退稅代理機(jī)構(gòu)的選擇、變更與終止
第十三條 具備以下條件的銀行，可以申請成為退稅代理機(jī)構(gòu)：
(一)能夠在離境口岸隔離區(qū)內(nèi)具備辦理退稅業(yè)務(wù)的場所和相關(guān)設(shè)施;
(二)具備離境退稅管理系統(tǒng)運(yùn)行的條件，能夠及時、準(zhǔn)確地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)信息;
(三)遵守稅收法律法規(guī)規(guī)定，三年內(nèi)未因發(fā)生稅收違法行為受到行政、刑事處理的;
(四)愿意先行墊付退稅資金。
第十四條退稅代理機(jī)構(gòu)由省稅務(wù)局會同財(cái)政、海關(guān)等部門，按照公平、公開、公正的原則選擇，并由省稅務(wù)局公告。
第十五條完成選定手續(xù)后，省稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)與選定的退稅代理機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)協(xié)議，服務(wù)期限為兩年。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對退稅代理機(jī)構(gòu)的管理，發(fā)現(xiàn)退稅代理機(jī)構(gòu)存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)逐級上報(bào)省稅務(wù)局，省稅務(wù)局會商財(cái)政、海關(guān)等部門后終止其退稅代理服務(wù)，注銷其離境退稅管理系統(tǒng)用戶：
(一)不符合本辦法第十三條規(guī)定條件的情形;
(二)未按規(guī)定申報(bào)境外旅客離境退稅結(jié)算;
(三)境外旅客離境退稅結(jié)算申報(bào)資料未按規(guī)定留存?zhèn)洳?
(四)將境外旅客不符合規(guī)定的離境退稅申請辦理了退稅，并申報(bào)境外旅客離境退稅結(jié)算;
(五)在服務(wù)期間發(fā)生稅收違法行為受到行政、刑事處理的;
(六)未履行與省稅務(wù)局簽訂的服務(wù)協(xié)議。
第十七條 退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在離境口岸隔離區(qū)內(nèi)設(shè)置專用場所，并在顯著位置用中英文做出明顯標(biāo)識(退稅代理機(jī)構(gòu)標(biāo)識規(guī)范見附件4)。退稅代理機(jī)構(gòu)設(shè)置標(biāo)識應(yīng)當(dāng)符合海關(guān)監(jiān)管要求。
第五章 離境退稅的辦理流程
第十八條 境外旅客離境時，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理退稅物品驗(yàn)核確認(rèn)手續(xù)。
第十九條 境外旅客向退稅代理機(jī)構(gòu)申請辦理離境退稅時，應(yīng)當(dāng)提交以下資料：
(一)本人有效身份證件;
(二)經(jīng)海關(guān)驗(yàn)核簽章的《離境退稅申請單》。
第二十條 退稅代理機(jī)構(gòu)接到境外旅客離境退稅申請的，應(yīng)當(dāng)首先采集申請離境退稅的境外旅客本人有效身份證件信息，并在核對以下內(nèi)容無誤后，按海關(guān)確認(rèn)意見辦理退稅：
(一)提供的離境退稅資料齊全;
(二)《離境退稅申請單》上所載境外旅客信息與采集申請離境退稅的境外旅客本人有效身份證件信息一致;
(三)《離境退稅申請單》經(jīng)海關(guān)驗(yàn)核簽章;
(四)境外旅客離境日距最后入境日未超過183天;
(五)退稅物品購買日距離境日未超過90天;
(六)《離境退稅申請單》與離境退稅管理系統(tǒng)比對一致。
第二十一條 退稅款的計(jì)算。以離境的退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)以及規(guī)定的退稅率為依據(jù)，計(jì)算應(yīng)退增值稅額。計(jì)算公式為：
應(yīng)退增值稅額=離境的退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)×退稅率
實(shí)退增值稅額=應(yīng)退增值稅額-退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退稅手續(xù)費(fèi)
第二十二條 退稅幣種為人民幣。退稅金額超過20000元人民幣的，退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。退稅金額未超過20000元人民幣的，根據(jù)境外旅客選擇，退稅代理機(jī)構(gòu)采用現(xiàn)金退稅或銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。
境外旅客領(lǐng)取或者辦理領(lǐng)取退稅款時，應(yīng)當(dāng)簽字確認(rèn)《境外旅客購物離境退稅收款回執(zhí)單》(附件5)。
第二十三條若離境退稅管理系統(tǒng)因故不能及時提供相關(guān)信息比對時，退稅代理機(jī)構(gòu)可先按照本辦法第二十一條規(guī)定計(jì)算應(yīng)退增值稅額，在系統(tǒng)可提供相關(guān)信息并比對無誤后在系統(tǒng)中確認(rèn)，并采取銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理退稅。
第二十四條 退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退稅應(yīng)當(dāng)于每月15日前，通過離境退稅管理系統(tǒng)將上月為境外旅客辦理離境退稅金額生成《境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報(bào)表》(附件6)，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為申報(bào)境外旅客離境退稅結(jié)算的依據(jù)。同時將以下資料裝訂成冊，留存?zhèn)洳椋?/span>
(一)《境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報(bào)表》;
(二)經(jīng)海關(guān)驗(yàn)核簽章的《離境退稅申請單》;
(三)經(jīng)境外旅客簽字確認(rèn)的《境外旅客購物離境退稅收款回執(zhí)單》。
第二十五條 退稅代理機(jī)構(gòu)首次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)境外旅客離境退稅結(jié)算時，應(yīng)當(dāng)首先提交與省稅務(wù)局簽訂的服務(wù)協(xié)議、《出口退(免)稅備案表》進(jìn)行備案。
第二十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對退稅代理機(jī)構(gòu)提交的境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報(bào)數(shù)據(jù)審核、比對無誤后，按照規(guī)定開具《稅收收入退還書》，向退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退付。省稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按月將離境退稅情況通報(bào)同級財(cái)政機(jī)關(guān)。
第六章 信息傳遞與交換
第二十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、退稅代理機(jī)構(gòu)和退稅商店應(yīng)當(dāng)傳遞與交換相關(guān)信息。
第二十八條 退稅商店通過離境退稅管理系統(tǒng)開具《離境退稅申請單》，并實(shí)時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳送相關(guān)信息。
第二十九條 退稅代理機(jī)構(gòu)通過離境退稅管理系統(tǒng)為境外旅客辦理離境退稅，并實(shí)時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳送相關(guān)信息。
第七章 附 則
第三十條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。
